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增值税纳税申报表解析一

来源广西瑞林 发布时间2016-04-26 查看次数708

增值税纳税申报表解析一

第一部分 概述
一背景情况
经国务?#21495;?#20934;自201651日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税以下称营改增试点建筑业房地产业金融业生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围由缴纳营业税改为缴纳增值税近日财政部国家税务总局下发了财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通财税201636?#38901;录?#31216;36号文件其中包括营业税改征增值税试点实施办营业税改征增值税试点有关事项的规营业税改征增值税试点过渡政策的规跨境应税行为?#35270;?#22686;值税零税率和免税政策的规根据36 号文件及?#20013;?#22686;值税有关规定国家税务总局发布了国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公(国家税务总局公告2016年第14)国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公(国家税务总局公告2016年第15)国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公(国家税务总局公告2016年第16)国家税务总局关于发布<纳税人跨县市区提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公(国家税务总局公告2016年第17)国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公(国家税务总局公告2016年第18)国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公(国家税务总局公告2016年第19)?#35748;?#20851;的配套文件

本次纳入营改增范围的建筑业房地产业金融业生活服务?#25285;?#28041;及纳税人户数多行业广业态复杂税收制度设计上既要考虑遵循规范的增值税税理原则也要兼顾原有营业税政策的过渡既要保证所有营改增行业税负只减不增又要兼顾不影响财政体制既要方便纳税人操作遵从又要便于税务机关执行在方方面面兼顾的前提下税收制度上就必然?#25165;?#20102;许多过渡性政策同时也?#34892;?#22810;制度上的尝?#38498;?#21019;新

为配合全面推开营改增试点工作国家税务总局制发了国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公国家税务总局公告2016年第13?#38901;录?#31216;13号公告对全面实施营改增后增值税纳税申报有关事项进行了明确

二公告?#35270;?#33539;围
鉴于自201651日起将在全国范围内全面推开营改增试点13号公告发布的增值税纳税申报表?#38901;录?#31216;申报表?#35270;?#20110;全国范围所有增值税纳税人

三申报表调整思路
以实现新旧税制平稳过渡顺利推进营改增改革为原则兼顾习惯?#38498;视?#24615;即考虑到原增值税纳税人已形成?#32435;?#25253;习惯和征管信息系统的既有框架保持原申报表基本结构和栏次不变同时考虑到政策的?#35270;?#24615;通过申报表局部调整和增加附表的方法与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接

四纳税申报资料
一增值税一般纳税人?#38901;录?#31216;一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括
1.
增值税纳税申报表一般纳税人?#35270;ãP韵录?#31216;主表
2.
增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细?#38901;录?#31216;附列资料一
3.
增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细?#38901;录?#31216;附列资料二
4.
增值税纳税申报表附列资料三服务不动产和无形资产扣除项目明细?#38901;录?#31216;附列资料三
一般纳税人销售服务不动产和无形资产在确定服务不动产和无形资产销售额?#20445;?#25353;照有关规定可?#28304;?#21462;得的全部价款和价外费用中扣除价款的需填报附列资料三
其他情况不填写该附列资料
5.
增值税纳税申报表附列资料四税额抵减情况表?#38901;录?#31216;附列资料四
6.
增值税纳税申报表附列资料五不动产分期抵扣计算表?#38901;录?#31216;附列资料五
7.
固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表?#38901;录?#31216;固定资产表
8.
本期抵扣进项税额结构明细表?#38901;录?#31216;进项结构表
9.
增值税减免税申报明细表?#38901;录?#31216;减免税明细表

二增值税小规模纳税人?#38901;录?#31216;小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括
1.
增值税纳税申报表小规模纳税人?#35270;ãP韵录?#31216;小规模申报主表
2.
增值税纳税申报表小规模纳税人?#35270;ã?#38468;列资料?#38901;录?#31216;小规模申报附列资料
小规模纳税人销售服务在确定服务销售额?#20445;?#25353;照有关规定可?#28304;?#21462;得的全部价款和价外费用中扣除价款的需填报小规模申报附列资料其他情况不填写该附列资料 
3.
增值税减免税申报明细表

三纳税申报其他资料包括
1.
已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联
2.
符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发?#20445;?#21547;税控机动车销售统一发?#20445;?#30340;抵扣联
3.
符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书购进农产品取得的普通发票的复印件
4.
符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单书面合同付款证明和境外单位的对账单或者发票
5.
已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联
6.
纳税人销售服务不动产和无形资产在确定服务不动产和无形资产销售额?#20445;?#25353;照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单
7.
主管税务机关规定的其他资料
公告规定纳税申报表及其附列资料为必报资料纳税申报其他资料的报备要求由各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局确定

四增值税预缴税款表
公告规定纳税人跨县市提供建筑服务房地产开发企业预售自行开发的房地产项目纳税人出租与机?#39038;?#22312;地不在同一县市的不动产按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的需填写增值税预缴税款表

第二部分 一般纳税人申报表全面实施营改增后一般纳税人纳税申报资料调整为了1主表8附表在填写的整体?#35759;?#19978;有所增加需要注意的是自20166月份申报期起从事轮胎?#20973;?#25705;托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送部分产品销售统计表
第一节 申报表主表一表式及主要变化
一表式

[转载]总局货劳司营改增培训参考资料增值税纳税申报表解析一
 

二主要变化
表式结构未做调整仅对表头部?#20540;?#25991;字表述进行了调整即将原表中一般货物劳务和应税服务即征即退货物劳务和应税服务的表述分别改为一般项目即征即退项目具体见下图

[转载]总局货劳司营改增培训参考资料增值税纳税申报表解析一

二填写要点
挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的主要难点上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期?#32435;?#25253;表第20栏期末留抵税额一般货物劳务和应税服务列本月数大于零且兼有营改增服务不动产和无形资产的纳税人即在试点实施之日前仅按照中华人民共和国增值税暂行条例国务院令第538(以下称增值税暂行条例)缴纳增值税的纳税人截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额需要进行挂账处理
申报表主表中的第13栏上期留抵税额第18栏实?#23454;?#25187;税额第20栏期末留抵税额的一般项目列本年累计专用于挂账留抵税额的填写
填写案例一某市纳税人为增值税一般纳税人在201651日前仅按照增值税暂行条例缴纳增值税截止2016430日期末留抵税额10万元20165月发生17%货物及劳务销项税额20万元发生11%服务不动产和无形资产?#21335;?#39033;税额30万元本月发生的进项税额为30万元
2016
5月税款所属期申报表主表填报方法

[转载]总局货劳司营改增培训参考资料增值税纳税申报表解析一

注为方便举例说明在填写案例中只截取了申报表的部分栏次下同
填写的数据可能存在不完整的情况
1.
本月主表第13栏上期留抵税额?#20445;?#26412;栏一般项目列本月数填写0?#20445;?#26412;年累计填写100000?#20445;?#21363;将上期申报表第20栏期末留抵税额本月数?#20445;?#32467;转到本栏
2.
主表第18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本年累计在填写?#20445;?#38656;要进行计算具体步骤如下
第一步计算出当期一般计税方法的应纳税额用第11栏销项税额一般项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本月数计算过程
应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000
第二步计算出当期一般货物及劳务销项税额比例要用到附列资料一中数据

[转载]总局货劳司营改增培训参考资料增值税纳税申报表解析一

计算过程一般货物及劳务销项税额比例附列资料一第10列第13行之和-10列第6行主表第11栏销项税额一般项目列本月数100=200000500000100=40%
第三步计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额计算过程
一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额一般货物及劳务销项税额比例=20000040%=80000
第四步将货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额与一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额两个数据相比较取二者中小的数据
80000<100000
经过上述计算主表第18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本年累计应当填写80000

3. 
主表第19栏应纳税额一般项目列本月数?#20445;?#31532;11栏销项税额一般项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本年累计
500000-300000-80000=120000
4.
20栏期末留抵税额 一般项目列本年累计本栏一般项目列本年累计?#20445;?#31532;13栏上期留抵税额一般项目列本年累计-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本年累计

100000-80000=20000
20000 元是期末?#24418;?#25269;扣完的挂账留抵税额可以结转至下期继续在货物及劳务?#21335;?#39033;税额中抵扣

三填写说明详解
一税款所属时间?#20445;?#25351;纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间应填写具体的起止年月日
二填表日期?#20445;?#25351;纳税人填写本表的具体日期
三纳税人识别号?#20445;?#22635;写纳税人的税务登记证件号码
四所属行业?#20445;?#25353;照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写
五纳税人名称?#20445;?#22635;写纳税人单位名称全称
六法定代表人姓名?#20445;?#22635;写纳税人法定代表人的姓名
七注册地址?#20445;?#22635;写纳税人税务登记证件所注明?#21335;?#32454;地址
八生产经营地址?#20445;?#22635;写纳税人实际生产经营地?#21335;?#32454;地址
九开户银行及账号?#20445;?#22635;写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码
十登记注册类型?#20445;?#25353;纳税人税务登记证件的?#25913;?#20869;容填写
十一电话号码?#20445;?#22635;写可联系到纳税人的常用电话号码
十二即征即退项目列填写纳税?#31246;?#35268;定享受增值税即征即退政策的货物劳务和服务不动产无形资产的征退税数据
十三一般项目列填写除享受增值税即征即退政策以外的货物劳务和服务不动产无形资产的征免税数据
十四本年累计列一般填写本年度内各月本月数之和其中第132025323638栏及第18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列的本年累计分别按本填写说明第二十七三十四三十九四十六五十五十二三十二条要求填写

十五第1栏一按?#35270;?#31246;率计税销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税?#21335;?#21806;额包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用?#21335;?#21806;额外?#31216;?#19994;作价销售进料加工复出口货物?#21335;?#21806;额税务财政审计部门检查后按一般计税方法计算调整?#21335;?#21806;额
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之前的不含税销售额
政策链接根据36 号文件附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定?#38901;录?#31216;试点有关事项的规定扣除项目情形有
1. 
金融商品转让按?#31456;?#20986;价扣除买入价后的余额为销售额转让金融商品出?#20540;?#27491;负差?#20174;?#20111;相抵后的余额为销售额若相抵后出?#25351;?#24046;可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵但年末时仍出?#25351;?#24046;的不得转入下一个会计年度
2. 
经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
3. 
融资租赁和融资性售后回租业务
1经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额
2经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租服务以取得的全部价款和价外费用不含本金扣除对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息发行债券利息后的余额作为销售额
4. 
试点纳税人中的一般纳税人提供客?#39034;?#31449;服务以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给?#24615;?#26041;运费后的余额为销售额
5. 
试点纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
6. 
试点纳税人提供建筑服务?#35270;?#31616;?#20934;?#31246;方法的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
7. 
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简?#20934;?#31246;方法的房地产老项目除外以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
8. 
一般纳税人销售其2016430日前取得不含自建的不动产选择?#35270;?#31616;?#20934;?#31246;方法以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额
本栏一般项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第9列第1 5行之和-9列第67行之和本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第9列第67行之和

十六第2栏其中应税货物销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按?#35270;?#31246;率计算增值税的应税货物?#21335;?#21806;额包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额以及外?#31216;?#19994;作价销售进料加工复出口货物?#21335;?#21806;额
十七第3栏应税劳务销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按?#35270;?#31246;率计算增值税的应税劳务?#21335;?#21806;额
十八第4栏纳税检查调整?#21335;?#21806;额?#20445;?#22635;写纳税人因税务财政审计部门检查并按一般计税方法在本期计算调整?#21335;?#21806;额但享受增值税即征即退政策的货物劳务和服务不动产无形资产经纳税检查属于偷税的不填入即征即退项目列而应填入一般项目列
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之前的不含税销售额
本栏一般项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第7列第1 5行之和
十九第5栏按简易办法计税销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按简?#20934;?#31246;方法计算增值税?#21335;?#21806;额包含纳税检查调整按简?#20934;?#31246;方法计算增值税?#21335;?#21806;额
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之前的不含税销售额服务不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构其当期按预征率计算缴纳增值税?#21335;?#21806;额也填入本栏
本栏一般项目列本月数ݡ附列资料一第9列第8 13b 行之和-9列第1415行之和本栏即征即退项目列本月数ݡ附列资料一第9列第1415行之和
二十第6栏其中纳税检查调整?#21335;?#21806;额?#20445;?#22635;写纳税人因税务财政审计部门检查并按简?#20934;?#31246;方法在本期计算调整?#21335;?#21806;额但享受增值税即征即退政策的货物劳务和服务不动产无形资产经纳税检查属于偷税的不填入即征即退项目列而应填入一般项目列
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之前的不含税销售额
二十一第7栏免抵?#31246;?#27861;出口销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期?#35270;?#20813;抵退税办法的出口货物劳务和服务无形资产?#21335;?#21806;额

营业税改征增值税的纳税人服务无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之前?#21335;?#21806;额
本栏一般项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第9列第1617行之和
二十二第8栏免税销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按照税法规定免征增值税?#21335;?#21806;额和?#35270;?#38646;税?#23454;南?#21806;额但零税?#23454;南?#21806;额中不包括?#35270;?#20813;抵退税办法?#21335;?#21806;额
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之前的免税销售额
本栏一般项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第9列第1819行之和
二十三第9栏其中免税货物销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及?#35270;?#38646;税率的货物销售额但零税?#23454;南?#21806;额中不包括?#35270;?#20813;抵退税办法出口货物?#21335;?#21806;额
二十四第10栏免税劳务销售额?#20445;?#22635;写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及?#35270;?#38646;税率的劳务销售额但零税?#23454;南?#21806;额中不包括?#35270;?#20813;抵退税办法的劳务?#21335;?#21806;额
二十五第11栏销项税额?#20445;?#22635;写纳税人本期按一般计税方法计税的货物劳务和服务不动产无形资产?#21335;?#39033;税额
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本栏应填写扣除之后?#21335;?#39033;税额
本栏一般项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第10列第13行之和-10列第6+14列第245行之和-14列第7
本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第10列第6+14列第7
二十六第12栏进项税额?#20445;?#22635;写纳税人本期申报抵扣的进项税额
本栏一般项目列本月数+即征即退项目列本月数?#20445;?#38468;列资料二第12栏税额

二十七第13栏上期留抵税额
政策链接根据试点有关事项的规定原增值税一般纳税人[指按照中华人民共和国增值税暂行条例国务院令第538号缴纳增值税的纳税人]兼有销售服务无形资产或者不动产的截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额不得从销售服务无形资产或者不动产?#21335;?#39033;税额中抵扣
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人按以下要求填写本栏的本月数和本年累计

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期?#32435;?#25253;表第20栏期末留抵税额一般货物劳务和应税服务列本月数大于零且兼有营业税改征增值税服务不动产和无形资产的纳税人下同
其试点实施之日前一个税款所属期?#32435;?#25253;表第20栏期末留抵税额一般货物劳务和应税服务列本月数?#20445;?#20197;下称为货物和劳务挂账留抵税额
1本栏一般项目列本月数?#20445;?#35797;点实施之日的税款所属期填写0?#20445;院?#21508;期按上期申报表第20栏期末留抵税额一般项目列本月数填写
2本栏一般项目列本年累计?#20445;从?#36135;物和劳务挂账留抵税额本期期初余额试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期?#32435;?#25253;表第20栏期末留抵税额一般货物劳务和应税服务列本月数填写?#38498;?#21508;期按上期申报表第20栏期末留抵税额一般项目列本年累计填写
3本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#25353;上期申报表第20栏期末留抵税额即征即退项目列本月数填写
2.其他纳税人按以下要求填写本栏本月数和本年累计

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人下同
1本栏一般项目列本月数?#20445;?#25353;上期申报表第20栏期末留抵税额一般项目列本月数填写
2本栏一般项目列本年累计?#20445;?#22635;写0
3本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#25353;上期申报表第20栏期末留抵税额即征即退项目列本月数填写

二十八第14栏进项税额转出?#20445;?#22635;写纳税人已经抵扣但按税法规定本期应转出的进项税额
本栏一般项目列本月数+即征即退项目列本月数?#20445;?#38468;列资料二第13栏税额
二十九第15栏免抵退应退税额?#20445;从?#31246;务机关退税部门按照出口货物劳务和服务无形资产免抵?#31246;?#27861;审批的增值税应退税额

三十第16栏按?#35270;?#31246;率计算的纳税检查应补缴税额?#20445;?#22635;写税务财政审计部门检查按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额
本栏一般项目列本月数ܡ附列资料一第8列第1 5行之和+附列资料二第19
三十一第17栏应抵扣税额合计?#20445;?#22635;写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数按表中所列公式计算填写

三十二第18栏实?#23454;?#25187;税额
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人按以下要求填写本栏的本月数和本年累计

1本栏一般项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写
2本栏一般项目列本年累计?#20445;?#22635;写货物和劳务挂账留抵税额本期实?#23454;?#20943;一般货物和劳务应纳税额的数额将货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额与一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额两个数据相比较取二者中小的数据
其中货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏上期留抵税额一般项目列本年累计?#20445;?/SPAN>
一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额第11栏销项税额一般项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本月数?#20445;?#19968;般货物及劳务销项税额比例
一般货物及劳务销项税额比例附列资料一第10列第13行之和-10列第6行第11栏销项税额
一般项目列本月数100
3本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写
2.其他纳税人按以下要求填写本栏的本月数和本年累计?#20445;?/SPAN>
1本栏一般项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写
2本栏一般项目列本年累计?#20445;?#22635;写0
3本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写

三十三第19栏应纳税额?#20445;从?#32435;税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额按以下公式计算填写
1.本栏一般项目列本月数?#20445;?#31532;11栏销项税额一般项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本年累计

2.本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#31532;11栏销项税额即征即退项目列本月数-18栏实?#23454;?#25187;税额即征即退项目列本月数

三十四第20栏期末留抵税额
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人按以下要求填写本栏的本月数和本年累计?#20445;?/SPAN>
1本栏一般项目列本月数?#20445;从?#35797;点实施?#38498;?#36135;物劳务和服务不动产无形资产共同形成的留抵税额按表中所列公式计算填写
2本栏一般项目列本年累计?#20445;从?#36135;物和劳务挂账留抵税额在试点实施?#38498;?#25269;减一般货物和劳务应纳税额后的余额按以下公式计算填写
本栏一般项目列本年累计?#20445;?#31532;13栏上期留抵税额一般项目列本年累计-18栏实?#23454;?#25187;税额一般项目列本年累计
3本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写
2.其他纳税人按以下要求填写本栏本月数和本年累计?#20445;?/SPAN>
1本栏一般项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写
2本栏一般项目列本年累计?#20445;?#22635;写0
3本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#25353;表中所列公式计算填写

三十五第21栏简?#20934;?#31246;办法计算的应纳税额?#20445;?/SPAN>
?#20174;?#32435;税人本期按简?#20934;?#31246;方法计算并应缴纳的增值税额但不包括按简?#20934;?#31246;方法计算的纳税检查应补缴税额按以下公式计算填写
本栏一般项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第10列第89a1011行之和-10列第14+14列第9b1213a13b 行之和-14列第15
本栏即征即退项目列本月数?#20445;?#38468;列资料一第10列第14+14列第15

营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构应将预征增值税额填入本栏预征增值税额=应预征增值税?#21335;?#21806;额预征率

三十六第22栏按简?#20934;?#31246;办法计算的纳税检查应补缴税额?#20445;?#22635;写纳税人本期因税务财政审计部门检查并按简?#20934;?#31246;方法计算的纳税检查应补缴税额
三十七第23栏应纳税额减征额?#20445;?#22635;写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及?#38469;?#32500;护费
当本期减征额小于或等于第19栏应纳税额与第21栏简?#20934;?#31246;办法计算的应纳税额之和?#20445;?#25353;本期减征额实际填写当本期减征额大于第19栏应纳税额与第21栏简?#20934;?#31246;办法计算的应纳税额之和?#20445;?#25353;本期第19栏与第21栏之和填写本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减

三十八第24栏应纳税额合计?#20445;从?#32435;税人本期应缴增值税的合计数按表中所列公式计算填写
三十九第25栏期初未缴税额多缴为负数?#20445;?#26412;月数按上一税款所属期申报表第32栏期末未缴税额多缴为负数本月数填写本年累计按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏期末未缴税额多缴为负数本年累计填写

四十第26栏实收出口开具专用缴款书退税额?#20445;?#26412;栏不填写
四十一第27栏本期已缴税额?#20445;从?#32435;税人本期实际缴纳的增值税额但不包括本期入库的查补税款按表中所列公式计算填写
四十二第28栏分次预缴税额?#20445;?#22635;写纳税人本期已缴纳的?#21152;?#22312;本期增值税应纳税额中抵减的税额
营业税改征增值税的纳税人分?#38901;录?#31181;情况填写
1.
服务不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构其可?#28304;?#26412;期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款按当期实际可抵减数填入本栏不足抵减部分结转下期继续抵减
2.
销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人其可?#28304;?#26412;期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款按当期实际可抵减数填入本栏不足抵减部分结转下期继续抵减
3.
销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人其可?#28304;?#26412;期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款按当期实际可抵减数填入本栏不足抵减部分结转下期继续抵减
4.
出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人其可?#28304;?#26412;期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款按当期实际可抵减数填入本栏不足抵减部分结转下期继续抵减

四十三第29栏出口开具专用缴款书预缴税额?#20445;?#26412;栏不填写
四十四第30栏本期缴纳上期应纳税额?#20445;?#22635;写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额
四十五第31栏本期缴纳欠缴税额?#20445;从?#32435;税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额但不包括缴纳入库的查补增值税额
四十六第32栏期末未缴税额多缴为负数?#20445;?#26412;月数?#20174;?#32435;税人本期期末应缴未缴的增值税额但不包括纳税检查应缴未缴的税额按表中所列公式计算填写本年累计与本月数相同
四十七第33栏其中欠缴税额0?#20445;从?#32435;税?#31246;?#29031;税法规定已形成欠税的增值税额按表中所列公式计算填写
四十八第34栏本期应补退税额?#20445;从?#32435;税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额按表中所列公式计算填写
四十九第35栏即征即退实际退税额?#20445;从?#32435;税人本期因符合增值税即征即退政策规定而实际收到的税务机关退回的增值税额
五十第36栏期初未缴查补税额?#20445;?#26412;月数按上一税款所属期申报表第38栏期末未缴查补税额本月数填写本年累计按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏期末未缴查补税额本年累计填写
五十一第37栏本期入库查补税额?#20445;从?#32435;税人本期因税务财政审计部门检查而实际入库的增值税额包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简?#20934;?#31246;方法计算并实际缴纳的查补增值税额
五十二第38栏期末未缴查补税额?#20445;?#26412;月数?#20174;?#32435;税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额按表中所列公式计算填写本年累计与本月数相同

第二节 附列资料一一表式及主要变化
一表式

[转载]总局货劳司营改增培训参考资料增值税纳税申报表解析一

二主要变化
将原表中有关?#34892;?#21160;产租赁服务应税服务的表述统一修改为服务不动产和无形资产?#20445;采?#21450;6个栏次将简?#20934;?#31246;?#25913;?#20013;的第9行拆分为9a9b满足新增5%征收率的服务不动产和无形资产的填报

二填写要点
一在填写各行?#20445;?#25353;照税率或征收率对当期销售额销项应纳税额进行归集同一税率或征收率的货物及加工修理修配劳务销售和服务不动产和无形资产要分别填写在对应栏次
二按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人需要将预征增值税销售额预征增值税应纳税额填写第13a 13c 行预征率%的对应栏次其中第13a 行预征率%?#35270;?#20110;所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人第13b13c 行预征率%?#35270;?#20110;部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人
13a 13c 行第1 6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写
13a 13c 行第14列纳税?#31246;A?#24212;预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率公式计算后据实填写

三填写说明详解
一税款所属时间纳税人名称的填写同主表

二各列说明
1.1 
2列开具增值税专用发票?#20445;从?#26412;期开具增值税专用发?#20445;?#21547;税控机动车销售统一发?#20445;?#19979;同的情况
2.3 
4列开具其他发票?#20445;从?#38500;增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况
3.5 
6列未开具发票?#20445;从?#26412;期未开具发票?#21335;?#21806;情况
4.7 
8列纳税检查调整?#20445;从?#32463;税务财政审计部门检查并在本期调整?#21335;?#21806;情况
5.9 
11列合计?#20445;?#25353;照表中所列公式填写
营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的第1 11列应填写扣除之前的征免税销售额销项应纳税额和价税合计额
6.12列服务不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额?#20445;?#33829;业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的按附列资料三第5列对应各行次数据填写其中本列第5栏等于附列资料三第5列第3行与第4行之和服务不动产和无形资产无扣除项目的本列填写0其他纳税人不填写

营业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构当期服务不动产和无形资产有扣除项目的填入本列第13
7.13列扣除后含税(免税)销售额?#20445;?#33829;业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的本列各行次第11列对应各行次-12列对应各行次其他纳税人不填写

8.14列扣除后销项(应纳)税额?#20445;?#33829;业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产有扣除项目的按以下要求填写本列其他纳税人不填写

1服务不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列各行次第13(100%+对应行次税率)对应行次税率
本列第7行按一般计税方法计税的即征即退服务不动产和无形资产不按本列的说明填写具体填写要求见各行说明第2 条第2项第点的说明
2服务不动产和无形资产按照简?#20934;?#31246;方法计税本列各行次第13(100%+对应行次征收率)对应行次征收率
本列第13行预征率%不按本列的说明填写具体填写要求见各行说明第4 条第2
3服务不动产和无形资产实行免抵退税或免税的本列不填写

三各行说明
1.1 
5行一一般计税方法计税全部征税项目?#22791;?#34892;按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目有即征即退征税项目的纳税人本部分数据中既包括即征即退征税项目又包括不享受即征即退政策的一般征税项目
2.6 
7行一一般计税方法计税其中即征即退项目?#22791;?#34892;只?#20174;?#25353;一般计税方法计算增值税的即征即退项目按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人不填写本行即征即退项目是全部征税项目的其中数
16行即征即退货物及加工修理修配劳务?#20445;从?#25353;一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务本行不包括服务不动产和无形资产的内容
本行第9列合计销售额栏?#20174;?#25353;一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额该栏不按第9列所列公式计算应按照税法规定据实填写
本行第10列合计销项(应纳)税额栏?#20174;?#25353;一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务?#21335;?#39033;税额该栏不按第10列所列公式计算应按照税法规定据实填写
27行即征即退服务不动产和无形资产?#20445;从?#25353;一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容
本行第9列合计销售额栏?#20174;?#25353;一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产的不含税销售额服务不动产和无形资产有扣除项目的按扣除之前的不含税销售额填写该栏不按第9列所列公式计算应按照税法规定据实填写
本行第10列合计销项(应纳)税额栏?#20174;?#25353;一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产?#21335;?#39033;税额服务不动产和无形资产有扣除项目的按扣除之前?#21335;?#39033;税额填写该栏不按第10列所列公式计算应按照税法规定据实填写
本行第14列扣除后销项(应纳)税额栏?#20174;?#25353;一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产实?#35270;?#35745;提?#21335;?#39033;税额服务不动产和无形资产有扣除项目的按扣除之后?#21335;?#39033;税额填写服务不动产和无形资产无扣除项目的按本行第10列填写该栏不按第14列所列公式计算应按照税法规定据实填写
3.8 
12行二简?#20934;?#31246;方法计税全部征税项目?#22791;?#34892;按不同征收率和项目分别填写按简?#20934;?#31246;方法计算增值税的全部征税项目有即征即退征税项目的纳税人本部分数据中既包括即征即退项目也包括不享受即征即退政策的一般征税项目
4.13a 
13c 行二简?#20934;?#31246;方法计税预征率%?#20445;?/SPAN>
?#20174;?#33829;业税改征增值税的纳税人服务不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额预征增值税应纳税额其中第13a 行预征率%?#35270;?#20110;所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人第13b13c 行预征率%?#35270;?#20110;部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人
113a 13c 行第1 6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写
213a 13c 行第14列纳税?#31246;A?#24212;预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率公式计算后据实填写
5.14 
15行二简?#20934;?#31246;方法计税其中即征即退项目?#22791;?#34892;只?#20174;?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税的即征即退项目按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人不填写本行即征即退项目是全部征税项目的其中数
114行即征即退货物及加工修理修配劳务?#20445;从?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务本行不包括服务不动产和无形资产的内容
本行第9列合计销售额栏?#20174;?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额该栏不按第9列所列公式计算应按照税法规定据实填写
本行第10列合计销项(应纳)税额栏?#20174;?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额该栏不按第10列所列公式计算应按照税法规定据实填写
215行即征即退服务不动产和无形资产?#20445;从?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容
本行第9列合计销售额栏?#20174;?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产的不含税销售额服务不动产和无形资产有扣除项目的按扣除之前的不含税销售额填写该栏不按第9列所列公式计算应按照税法规定据实填写
本行第10列合计销项(应纳)税额栏?#20174;?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产的应纳税额服务不动产和无形资产有扣除项目的按扣除之前的应纳税额填写该栏不按第10列所列公式计算应按照税法规定据实填写
本行第14列扣除后销项(应纳)税额栏?#20174;?#25353;简?#20934;?#31246;方法计算增值税且享受即征即退政策的服务不动产和无形资产实?#35270;?#35745;提的应纳税额服务不动产和无形资产有扣除项目的按扣除之后的应纳税额填写服务不动产和无形资产无扣除项目的按本行第10列填写
6.16行三免抵退税货物及加工修理修配劳务?#20445;?/SPAN>

?#20174;视?#20813;抵退税政策的出口货物加工修理修配劳务
7.17行三免抵退税服务不动产和无形资产?#20445;?/SPAN>

?#20174;视?#20813;抵退税政策的服务不动产和无形资产
8.18行四免税货物及加工修理修配劳务?#20445;?/SPAN>

?#20174;?#25353;照税法规定免征增值税的货物及劳务和?#35270;?#38646;税率的出口货物及劳务但零税?#23454;南?#21806;额中不包括?#35270;?#20813;抵退税办法的出口货物及劳务
9.19行四免税服务不动产和无形资产?#20445;?/SPAN>

?#20174;?#25353;照税法规定免征增值税的服务不动产无形资产和?#35270;?#38646;税率的服务不动产无形资产但零税?#23454;南?#21806;额中不包括?#35270;?#20813;抵退税办法的服务不动产和无形资产

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